ул. Большая Васильковская, 77
г.Киев, Украина

+38 (068) 777-14-74
info@key-sol.biz

Пн - пт 9:00 - 18:00
Вых: Сб, Вс

Как вести учет биткоинов в бухгалтерии: пример реального бизнеса

Олесь Слободенюк, владелец компании Hotmine, задался вопросом: как можно учитывать криптовалюта в бухгалтерском учете, если бизнес с ними работает и хочет, чтобы эти операции были легальные с точки зрения украинского законодательства. Ведь бухгалтеры "старой закалки", услышав о биткойны, говорят, что это невозможно. Статьи о том, что СБУ забирает оборудования Майнер, не облегчают ситуации. "Был случай, когда бухгалтер при обсуждении этой темы пугал сотрудников, к ним с обыском придет СБУ", - рассказывает Слободенюк. Олесь вместе с управляющим партнером аудиторской компании «Кей Солюшнз» Ростиславом Кулишом решили изучить вопрос с точки зрения Налогового кодекса и законов о бухгалтерском учете, проанализировав опыте собственных компаний, как ставить биткойны на учет, изучил рынок и сформулировал ряд рекомендаций. Финальную версию советов о том, как биткойн и другие криптовалюта должны фигурировать в бухгалтерской отчетности украинских предприятий, Олесь и Ростислав совместно описали в своей статье.

Основная проблематика по легализации криптобизнесу в Украине является то, что многие предприниматели и компаний в Украине создают, меняют нематериальные цифровые активы (далее - «криптомонеты») без создания субъекта предпринимательской деятельности, правильного бухгалтерского и налогового учета. Часто предприниматели, компании, осуществляющие такую ​​деятельность, не соблюдают норм действующего законодательства Украины, потому как по продаже или создание «криптомонеты», последние получают прибыль, не декларируется за отсутствия финансового учета, понимание операций вообще.

На сегодня криптобизнес является сложившейся индустрией, где есть свои производители, продавцы, пользователи информации, поэтому легализация уже стоит остро для наших предпринимателей. Так, статьей 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 № 8073-X установлено, что осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования, влечет за собой наложение штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (от 17000 до 34000 грн.) с конфискацией изготовленной продукции, орудий создания, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения.

В связи с этим, для всех производителей «криптомонет» встал вопрос: как же все-таки осуществлять хозяйственную деятельность по производству и обмена «криптомонеты» в Украине в соответствии с действующим законодательством. Согласно совместному заявлению финансовых регуляторов по статусу криптовалюта в Украине от 30.11.2017: «Сложная правовая природа криптовалюта не позволяет признать их ни денежными средствами, ни валютой и платежным средством другой страны, ни валютной ценностью, ни электронными деньгами, ни ценными бумагами, ни денежным суррогатом ». Далее в письме суммируется, что все-таки природа криптомонет абсолютно легальна, хотя и отсутствует практика их регулирования.
Отмечаем, что для осуществления хозяйственной деятельности юридического лица одной регистрации субъектом предпринимательства - недостаточно, как и в любом другом бизнесе, нужно правильно вести учет.

Предлагаем рассмотреть аспекты бухгалтерского и налогового учета создания и обмена «кроптомонет» - нематериальных цифровых активов для юридического лица (данные рекомендации разработаны с участием управляющего партнера аудиторской компании «Кей Солюшнз» Ростислава Кулиша).
Бухгалтерский учет нематериальных цифрового актива «биткойны» (далее - НЦА)
Критерии признания НЦА:
✓ могут быть отдельно идентифицированы и проданы;
✓ есть немонетарные активы;
✓ не имеют физической формы;
✓ большая вероятность того, что они принесут будущие экономические выгоды.
По созданию НЦА, согласно п. 11 БУ 8 «Нематериальные активы» первоначальная стоимость нематериального цифровго актива, созданного предприятием, включает прямые расходы на оплату труда, прямые материальные расходы, другие расходы, непосредственно связанные с созданием этого нематериального актива и приведением его до состояния пригодности для использования.
Учитывая тот факт, что цена на «криптомонеты» является волатильной, то есть такой, которая быстро меняется, единственный метод их учета после признания - это учет по переоцененной стоимости.
Согласно п. 19 к НСБУ 8 «Нематериальные активы» предприятие может осуществлять переоценку нематериальных цифрового актива по справедливой стоимости на дату баланса тех нематериальных активов, по которым существует активный рынок. Поэтому, в данном случае, советуем на каждую отчетную дату осуществлять переоценку такого актива, сформировав бухгалтерскую справку, которая должна содержать ссылки на цену такого актива с официальной бирже по обмену криптомонет.

Бухгалтерский и налоговый учет создания объекта НЦА «биткойны» компании «Спецхеш»

№п.п.

 Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Д-т

К-т

1.

Амортизация основных средств задействованных в создании НЦА

154

134

6600,00

Расчеты с отечественными поставщиками в т. ч.

2.

электроэнергия

154

631

120000,00

3.

аренда помещения

154

631

30000,00

4.

оплата интернет

154

631

1000,0

5.

Отражен НК по НДС

644/ПДВ

631

25166,66

6.

Расчеты по заработной плате

154

661

20000,00

7.

По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию

154

651

4400,00

         

8.

Введен в эксплуатацию (по акту НА-1) 

12

154

182000,00

Следует отметить, что все расходы, включенные в первоначальную стоимость объекта НЦА, должны быть подтверждены документально, так как для определения (расчета) объекта налогообложения плательщика налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета по доходам и расходам в соответствии с п. 44.2 НКУ .
Документальное обеспечение операции создания НЦА
Для того, чтобы документально отразить вышеуказанные операции по созданию нематериального цифрового актива «криптомонеты» и последующего введения в эксплуатацию, советуем пользоваться Методическими рекомендациями № 1327, а именно разработать внутренний локальный документ: «Акт ввода в эксплуатацию нематериального цифрового актива», который утверждается комиссией предприятия . Для создания такого документа возможно пользоваться типовой форме № НА-1, утвержденной в методических рекомендациях №1327. Чтобы обосновать понесенные затрат на создание такого НЦА, необходимо оформление технологических карт на создание НЦА и утверждены в учетной политике предприятия статьи и методы калькулирования. Вышеупомянутые документы утверждаются директором предприятия и отдаются на подпись для ознакомления материально-ответственным лицам.
Бухгалтерский учет переоценки объекта НЦА «биткойны» компании «Спецхеш»

№п.п.

 Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Д-т

К-т

1.

Отражено увеличение цены обимину НЦА на рынке на отчетную дату (признаны доходы)

12

74

2.

Отражено уменьшение цены обимину НЦА на рынке на отчетную дату (признаны расходы)

97

12

Как известно, НЦА имеют неопределенный срок использования, а согласно п 25 БУ 8 «Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат. К нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования относятся те, по которым предприятием / учреждением (в распорядительном акте) не определена ограничения срока, в течение которого ожидается увеличение денежных средств (или их эквивалентов) от использования таких нематериальных активов ».
Так как учет приобретения нематериальных активов резидентами осуществляется в соответствии с общими нормами БУ и понятно, предлагаем рассмотреть бухгалтерский и налоговый учет приобретения объекта НЦА «биткойны» у нерезидента.
Бухгалтерский и налоговый учет приобретения объекта НЦА «биткойны» компании «Спецхеш» у нерезидента.

№п.п.

 Содержание хозяйственной операции 

Бухгалтерский учет

Д-т

К-т

1.

Получен объект НЦА

154

632

2.

Перечислены оплату за НЦА

632

312

3.

Отражена курсовая разница

974

632

№п.п. Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет
Д-т К-т Что же в данном случае происходит по НДС? Если предприятие покупает НЦА у нерезидента обязательства по начислению и уплате НДС - отсутствуют, так как продажа НЦА не соответствует определению поставки товаров (п.п. 14.1.191 НКУ). Если место поставки НЦА определены за пределами таможенной территории Украины, то НДС не начисляется. Учитывая вышеизложенное, нужно позаботиться о правильном оформлении контрактов, а саму операцию оформлять документом «Акт приема-передачи нематериального цифрового актива», оформленного в соответствии с Положением №88.
Итак, когда мы попытались создать переоценить и приобрести НЦА логично было бы попробовать его обменять валютные средства.
Чтобы продать (обменять) «крипотмонеты», являющиеся собственностью предприятия, сначала необходимо перевести объект НЦА в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Начисление амортизациии прекращается с месяца, следующего за такого перевода. Далее НЦА передаются Агенту по документу «Акт приема-передачи нематериального цифрового актива». Агент по договору обязуется осуществить обмен цифрового актива на валютные средства и перечислить их на счет предприятия, передавало НЦА.
Бухгалтерский и налоговый учет компании «Спецхеш» по обмену объекта НЦА «биткойны» и признания прибыли от основной деятельности

№п.п.

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, у.о.

Д-т

К-т

1.

 Объект НЦА признано удерживаемым для продажи

286

12

12000,00

2.

Объект НЦА передано Агенту

362

702

18000,00

3.

Списана балансовая стоимость НЦА

943

286

12000,00

4.

Поступили денежные средства по сделке по обмену НЦА от Агента 

312

362

18000,00

5.

Доходы от реализации списан на финрезультат

702

791

18000,00

6.

Списана балансовая стоимость НЦА на финрезультатами

791

943

12000,00

7.

Определены и списаны финрезультат (прибыль)

791

441

6000,00


В учета НДС продажу НЦА в соответствии с п. П 14.1.185 НКУ - считается поставкой услуг. В случае если место поставки определено на таможенной территории Украины, то операция облагается НДС в общем порядке согласно пп. 188.1 и 186.4 НКУ. Напоминаем, если место поставки НЦА определены за пределами таможенной территории Украины, то НДС не начисляется.

Итак, как видно из вышеизложенного, «биткойны» является абсолютно легальным, то есть он может быть легально создан, учитываться как нематериальный актив предприятия, переоцениваться на отчетную дату и быть обменены на денежные средства.

 

управляющий партнер

аудиторской компании

ООО «Кей Солюшнз»

Ростислав Кулиш

 

В партерстви с

основателем компании

ООО «Спецхеш» (Hotmine)

Олесь Слободенюк

 

Это наша разработана методика ведения учета биткойнов в бухгалтерии разработана на собственном опыте производства и продажи беткоинов.

Комментариев 1

    Оставить комментарий

    Если у Вас есть вопросы просто нажмите кнопку...

    Свяжитесь с нами