ул. Большая Васильковская, 77
г.Киев, Украина

+38 (068) 777-14-74
info@key-sol.biz

Пн - пт 9:00 - 18:00
Вых: Сб, Вс

Налоговики советуют составлять сводные НН при ритмичном характере поставки

Налоговики отметили, что сводная НН может уберечь от применения штрафных санкций

Офис крупных налогоплательщиков ДФС рассказывает, что порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Минфина от 31.12.2015 г.. №1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» (далее - Порядок).

Согласно п. 19 Порядка в случае осуществления поставки товаров / услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер, поставщиком (продавцом) может быть составлена ​​сводная налоговая накладная.

При составлении сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная», вместо отметки «Х» указывается код признака 4 (составление сводных налоговых накладных при ритмичном или непрерывном характере поставки).

Также при составлении сводных налоговых накладных покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине" такой налоговой накладной делается отметка «Х» и указывается тип причины 02. При этом в графе «Получатель (покупатель ) »указывается« Неплательщик », а в строке« Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) »проставляется условный ИНН« 100000000000 », строка« Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта »не заполняется.

В графе 2 сводной налоговой накладной указывается весь описание (номенклатура) поставленных в течение месяца товаров / услуг.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров / услуг (кроме определенных п. 44 подразд. 2 разд. XX НКУ) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные (кроме сводных налоговых накладных, составленных при проведении операций, определенных п. 44 подразд. 2 разд. XX НКУ) не складываются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). В случае если на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары / услуги, превышает стоимость поставленных товаров / услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

При этом следует заметить, что ритмическим характером поставки считается поставке товаров / услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

Итак, у налогоплательщика есть все правовые основания для формирования налогового кредита на основе сводной налоговой накладной, а право на ее применение во многих случаях может предотвратить штрафным санкциям и дополнительным доначислением налоговых обязательств по уплате НДС в бюджет.
   
Источник: Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков

Комментариев 1

    Оставить комментарий

    Если у Вас есть вопросы просто нажмите кнопку...

    Свяжитесь с нами