ул. Большая Васильковская, 77
г.Киев, Украина

+38 (068) 777-14-74
info@key-sol.biz

Пн - пт 9:00 - 18:00
Вых: Сб, Вс

Блокировка НН/РК: новые критерии рисковости — новые проблемы

Критерии рисковости плательщика

Как мы уже отмечали, если плательщика признают рисковым, то все его НН/РК (кроме тех, которые выпадают из-под мониторинга) будут блокироваться.

Критерии рисковости плательщика делятся на две группы:

1. Безапелляционные. Это когда (достаточно соответствовать одному критерию) плательщик НДС зарегистрирован (перерегистрирован):

1) на недействительные и поддельные документы;

2) физлицом с дальнейшей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, пропавшим без вести лицам;

3) физлицом, которое не имело намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность;

4) без ведома и согласия учредителей и назначенных в законном порядке руководителей;

5) в отношении должностного лица / должностных лиц плательщика НДС судом вынесен обвинительный приговор по ст. 205 УКУ — «Фиктивное предпринимательство (заметьте, что учитывается именно наличие приговора, а не само по себе наличие уголовного производства).

Если налоговики выявят факт соответствия плательщика хотя бы одному такому критерию, то автоматически плательщик будет считаться рисковым.

2. По решению Комиссии ГФС. При соответствии плательщика таким критериям в день получения фискалами информации об этом будет созвана Комиссия ГУ ГФС области, Киева, Офиса крупных плательщиков, которая примет решение, признавать плательщика рисковым или нет. Подача плательщиком каких-либо документов/пояснений, чтобы повлиять на «исход» такого решения, не предусмотрена. По решению комиссии ГФС рисковым могут признать плательщика НДС (достаточно подпасть хотя бы под один критерий), который:

1) зарегистрирован (перерегистрирован) на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым);

2) зарегистрирован плательщиком НДС менее трех месяцев;

НДС-новичков от блокировки может спасти, например, «отсекающий» критерий — в 500 тыс. грн.

3) не имеет открытых счетов в банке (для юрлиц);

4) должностное лицо и/или учредитель которого был должностным лицом и/или учредителем субъекта хозяйствования, который ликвидирован по процедуре банкротства в течение последних трех лет;

5) не подавал фискалам отчетность по НДС за последние два отчетных периода;

6) не подавал финотчетность фискалам за последний отчетный период, если такая отчетность должна была подаваться (касается плательщиков налога на прибыль);

7) в отношении которого есть налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций. Это самый неопределенный и опасный критерий, так как даже примерный перечень таких признаков не назван. При желании фискалы запросто могут им «злоупотреблять». И тогда ни положительная налоговая история, ни то, что операции плательщика не считаются рисковыми, не спасет от блокировки (разве что НН/РК будут подпадать под «иммунитет» — см. выше). Посмотрим, как на практике фискалы будут пользоваться этим основанием.

И еще один момент. Критерии рисковости плательщика предусматривают, что если плательщик перестает соответствовать критерию, на основании которого он был признан рисковым, то он исключается из «рисковых». Причем если рисковым плательщик был признан по решению Комиссии ГФС, то и исключение его из «черного» списка осуществляется также по решению комиссии ГФС. Но вот срок, в течение которого комиссия ГФС должна собраться и принять такое решение, не определен. Как вы понимаете, это значит, что данный процесс может затягиваться…

Пока не будет принято соответствующее решение комиссии ГФС, плательщик будет оставаться в составе рисковых .

Критерии позитивной налоговой истории

Позитивная налоговая история спасает, если конкретная НН/РК подпадает под признаки рисковых, однако сам плательщик не соответствует критериям рисковости (см. выше).

Обратим внимание на следующие моменты:

1) для «позитивности» плательщику достаточно соответствовать хотя бы одному критерию позитивной налоговой истории (это четко указано в самих критериях);

2) показатели для определения позитивной налоговой истории согласно п. 11 Порядка № 117 будут рассчитываться фискалами ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным;

Рассчитанные фискалами показатели будут доступны в Электронном кабинете.

3) ближайший расчет показателей для определения позитивной налоговой истории будет осуществлен налоговиками в срок до 10 апреля 2018 года. При этом непонятно, как будет применяться позитивная история в отношении НН/РК, регистрируемых до этой даты.

Критерии рисковости операций

Ну и наконец перейдем к критериям рисковости операций. Они довольно похожи на своих предшественников, но несколько модифицированы.

1. Основной критерий — несоответствие объемов поставки товаров/услуг объемам их приобретения. Он срабатывает, если одновременно выполняются следующие условия:

условие 1 (изменена формула расчета!). Объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК, поданной для регистрации, должен оказаться равным или больше остатка, определенного как разница между:

— объемами приобретения (ввоза) такого товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН, и таможенных декларациях, умноженного на 1,5;

— объемами поставки соответствующего товара, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН.

При подсчете объемов во внимание принимаются только стоимостные показатели.

То есть предусматривается следующая формула: Объемпост. в регистрируемой НН ≥ (Объемприобр.х 1,5 - Объемпост.). Раньше на 1,5 умножали разницу между приобретениями и продажами, а не объем приобретений. При этом, как и раньше, в объемах приобретения не учитываются объемы приобретения товаров/услуг по льготным и нулевым операциям;

условие 2. Преобладание «рисковых» товаров/услуг в общей (а не по конкретному коду товаров/услуг) разнице между покупками и приобретениями, о которой мы говорили выше. Более 75 % должен составлять стоимостный остаток «рисковых» товаров/услуг. Перечень таких «рисковых» товаров/услуг приведен в самих критериях рисковых операций. В перечне появились и коды услуг (например, коды «49.41», «59.29»);

Критерий больше не содержит привязки к налоговой нагрузке.

условие 3. Товары/услуги, указанные в поданной на регистрацию НН, не значатся в Таблице данных плательщика налога как товары/услуги, поставляемые на постоянной основе.

2. Второй критерий — отсутствие действующей лицензии на производство/обращение подакцизного товара (продукции), указанного в поданной на регистрацию НН/РК.

3. Третий (новый) критерий — отсутствие плательщика на дату составления НН/РК на подакцизное горючее (с кодами УКТ ВЭД из п.п. 215.3.4 НКУ) в Реестре плательщиков акциза от реализации горючего.

4. Четвертый критерий. Касается РК на смену номенклатуры, составленных на НДС-плательщиков. РК будет подпадать под блокировку, если замена номенклатуры предусматривает изменение первых четырех цифр кода товара или первых двух цифр кода услуг. Это было и раньше. Но теперь добавили, что заблокируют такой РК только в том случае, если товары/услуги, полагаем, «новой» номенклатуры (а точнее, их коды) не указаны в Таблице данных плательщика налога как товары/услуги, которые на постоянной основе поставляются.

При этом теперь нет условия о том, что под блокировку будут подпадать РК, если ими предполагается изменение стоимости товара/услуги более чем в два раза.

Комментариев

    Оставить комментарий

    Если у Вас есть вопросы просто нажмите кнопку...

    Свяжитесь с нами