ул. Большая Васильковская, 77
г.Киев, Украина

+38 (068) 777-14-74
info@key-sol.biz

Пн - пт 9:00 - 18:00
Вых: Сб, Вс

Подарочные сертификаты: какие налоги платить

ЕСВ

Подарочный сертификат - это документ, подтверждающий платеж в виде предоплаты за товары или разного рода услуги в указанных в нем магазинах (предприятиях), на сумму, эквивалентную номиналу сертификата.

Получив от предприятия подарочный сертификат на определенную сумму, работник получает право в пределах этой суммы приобрести товары в магазинах и тому подобное.

Выдача подарочных сертификатов оформляется приказом руководителя предприятия. В нем указываются цель приобретения подарочных сертификатов, их количество и стоимость, конкретный перечень работников, которым они будут выдаваться.

Подпунктом 2.3.2 Инструкции № 5 определены единоразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам как в денежной, так и в натуральной форме), относящимися к фонду оплаты труда как другие поощрительные и компенсационные выплаты.

Следовательно, выдача подарочных сертификатов работникам является выплатой заработной платы в неденежной форме.

Поскольку подарочные сертификаты, выданные работникам к празднику, отнесены к поощрительным и компенсационным выплатам, то такой доход является базой для начисления единого взноса.

НДФЛ

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ, согласно п. 163.1 которого объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Статьей 165 НКУ установлен перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, в том числе стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п.п. 165.1.39 НКУ).

Кроме того, п.п. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений НКУ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НКУ.

В то же время перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, установлен п. 164.2 НКУ.

Так, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности:

  • доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, которые облагаются налогом согласно разделу IV Кодекса (п.п. 164.2.10 НКУ);
  • доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в виде, в частности, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены. При этом если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).

В соответствии с п. 174.6 НКУ доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных разделом IV Кодекса для налогообложения дополнительного блага.

Ставка налога установлена в размере 18% (п. 167.1 НКУ).

Также, согласно п.п. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений НКУ указанный доход является объектом налогообложения военным сбором.

Ставка военного сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определенного п.п. 1.2 п. 16подраздела 10 раздела XX НКУ (п. 1.3 этого пункта).

При этом нормами п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ не предусмотрено применение для военного сбора коэффициента, определенного п. 164.5 НКУ.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Следовательно, в случае если юридическим лицом выплачивается физическому лицу доход в виде подарка (подарочного сертификата), стоимость которого не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2018 г. - 930,75 грн), то на основании п.п. 165.1.39 НКУ стоимость такого подарка не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физических лиц.

В то же время если стоимость указанного подарка превышает размер, определенный п.п. 165.1.39 НКУ, то вся его стоимость облагается НДФЛ и военным сбором как дополнительное благо на общих основаниях.

Комментариев 1

    Оставить комментарий

    Если у Вас есть вопросы просто нажмите кнопку...

    Свяжитесь с нами